第3問対策（35点）
(1) 次の[決算整理事項等]にもとづいて精算表を作成しなさい。会計期間は×2年4月1日から×3年3月31日までの1年である。
[決算整理事項等]
- 現金の実査を行ったところ、現金の実際有高が帳簿残高より￥1,500過剰であることが判明した。原因不明のため、雑損または雑益として処理する。
- 普通預金に振り込まれた￥70,000を内容不明のため仮受金として計上していたが、全額得意先からの売掛金の回収であることが判明した。
- 当座預金勘定の貸方残高全額を、当座借越勘定へ振り替える。なお、当社は取引銀行との間で￥80,000を借越限度額とする当座借越契約を締結している。
- 期末商品の棚卸高は￥89,000であった。なお、売上原価の計算には売上原価勘定を用いること。
- 売掛金の期末残高に対して、2％の貸倒引当金を差額補充法により計上する。
- 借入金￥200,000は、×2年10月1日に借入期間1年、年利率3％で借り入れたもので、利息は元金とともに返済時に支払うことになっている。利息の計算は月割による。
- 有形固定資産について、定額法で減価償却を行う。なお、記帳方法は間接法である。
| (1) | 建物： | 耐用年数20年、残存価額10％ | |
| (2) | 備品： | 耐用年数6年、残存価額ゼロ |
なお、備品￥270,000は今年度において当初予定していた耐用年数を迎えるが、来年度も使用し続ける予定であるため、当期決算において残存簿価1円になるように減価償却する。
- ×2年12月1日に、12月から半年分の家賃￥120,000を支払い、その全額を支払家賃として処理した。したがって、未経過分を月割で計上する。
- 保険料の前払額が￥3,000ある。
- 消費税の処理を行う。
精 算 表
| 勘定科目 | 残高試算表 | 修正記入 | 損益計算書 | 貸借対照表 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
| 現金 |
82,500
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| 当座預金 |
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14,300
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| 普通預金 |
300,000
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| 売掛金 |
320,000
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| 仮払消費税 |
65,000
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| 繰越商品 |
93,000
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| 建物 |
700,000
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| 備品 |
270,000
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| 買掛金 |
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135,000
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| 仮受金 |
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70,000
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| 借入金 |
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200,000
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| 仮受消費税 |
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95,000
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| 貸倒引当金 |
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3,500
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| 建物減価償却累計額 |
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126,000
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| 備品減価償却累計額 |
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225,000
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| 資本金 |
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650,000
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| 繰越利益剰余金 |
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176,000
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| 売上 |
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1,187,000
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| 仕入 |
630,000
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| 給料 |
150,000
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| 支払家賃 |
240,000
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| 水道光熱費 |
8,000
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| 保険料 |
21,000
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| 支払利息 |
2,300
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2,881,800
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2,881,800
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| 売上原価 |
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| 雑 |
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| 当座借越 |
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| 貸倒引当金繰入 |
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| 減価償却費 |
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| 家賃 |
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| 保険料 |
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| 利息 |
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| 消費税 |
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| 当期純 |
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